Trường hợp chuyển đổi hình thức kinh doanh từ DNTN sang công ty TNHH một thành viên thì việc khấu trừ thuế GTGT được hướng dẫn như thế nào?
Tại công văn số 345/TCT-KK ngày 21/08/2009 của Tổng cục thuế trả lời công văn số1012/CT-THNVDT ngày 23/07/2009 Của Tổng cục thuế tỉnh Đắc Lắc về việc khấu trừ thuế GTGT của DNTN Vân Ngọc Y như sau:
Tại điểm 2 mục IV phần E Thông tư số 134/2007/TT- BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp: “ Cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu … phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu;”
Tại mục I phần D Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT:
“ Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu… có số thuế GTGT nộp thừa, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết…
Các cơ sở kinh doanh tổ chức thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm 1,2,3,4,5,7 mục I này phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư; có con dấu theo đúng quy định theo đúng quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi ở ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.”
Căn cứ các quy định nêu trên , trường hợp DNTN Vân Ngọc Vy chuyển đổi hình thức kinh doanh từ DNTN sang công ty TNHH một thành viên Vân Ngọc Vy kể từ ngày 06/05/2009 thì DNTN Vân Ngọc Vy phải thực hiên quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi và thuộc đối tượng được xét hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên, do doanh nghiệp hoàn tất đề nghị hoàn thuế khi mã số thuế, tài khoản đã bị đóng, con dấu đã bị thu hồi nên DNTN Vân Ngọc Vy không đáp ứng được các điều kiện để xét hoàn thuế GTGT theo quy định.