Cơ quan trả thu nhập khai quyết toán số thuế đã khấu trừ như thế nào? Hồ sơ khai thuế gồm biểu mẫu nào? Cơ quan trả thu nhập có phải khai quyết toán cho từng cá nhân không?
CĂN CỨ PHÁP LUẬT:
- Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 của Quốc hội;
- Nghị định 100/2008/NĐ-CP của Chính phủ về việc quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân;
- Thông tư 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân;
LUẬT SƯ TƯ VẤN:
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là khoản thu nhập tính thuế theo năm, trong năm cơ quan thuế trả thu nhập tạm khấu trừ, vì vậy cuối năm cơ quan trả thu nhập khai quyết toán số thuế tạm khấu trừ cho cá nhân, số thu nhập chịu thuế chi trả (kể cả thu nhập chưa đến mức chịu thuế) số thuế khấu trừ nộp ngân sách. Như vậy cơ quan trả thu nhập chỉ quyết toán số thuế đã khấu trừ và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân để cá nhân làm tờ khai quyết toán thuế.
1. Hồ sơ khai quyết toán thuế bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo mẫu số 05/KK-TNCN và các bản kê chi tiết sau:
+ Bảng kê chi tiết danh sách người nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công theo mẫu số 05A/BK-TNCN. Danh sách người nhận thu nhập bao gồm cả những người có thu nhập thường xuyên không phân biệt đến mức phải nộp thuế hay chưa phải nộp thuế.
Ví dụ: Doanh nghiệp có 100 lao động, trong đó có 10 người có thu nhập đến mức chịu thuế phải khấu trừ, có 3 người có thu nhập chịu thuế nhưng thấp hơn mức trừ gia cảnh, Cuối năm doanh nghiệp khai vào mẫu 5A thu nhập chịu thuế cả 100 lao động.
+ Bảng kê thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động (cá nhân vãng lai) theo mẫu số 05B/BK-TNCN.
Ví dụ: Khách sạn A tháng 3 có chi tiền hoa hồng cho 5 hướng dẫn viên du lịch; tháng 6 chi cho 7 hướng dẫn viên du lịch. Cuối năm khách sạn A khai tờ khai mẫu 5B chi tiết khoản thu nhập đã trả cho từng cá nhân, số thuế khấu trừ 10% nếu mức trả trên 500.000 đồng/lần.
2. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ chín mươi kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
3. Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế
- Đối với đơn vị trả tiền lương, tiền công là tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh: Nộp tờ khai thuế tháng và hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân kinh doanh,
- Các trường hợp khác:
+ Đối với các cơ quan hành chính, sự nghiệp, đoàn thể do Trung ương quản lý, do cấp tỉnh quản lý, các tổ chức quốc tế và cơ quan đại diện của người nước ngoài nộp hồ sơ khai thuế tháng và hồ sơ quyết toán thuế tại Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.
+ Đối với các cơ quan quản lý hành chính, sự nghiệp, đoàn thể cấp huyện quản lý nộp hồ sơ khai thuế tháng và hồ sơ quyết toán thuế tại Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
+ Đối với các cơ quan quản lý hành chính, sự nghiệp, đoàn thể cấp huyện quản lý nộp hồ sơ khai thuế tháng và hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục thuế quận, huyện thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh.
4. Thời hạn nộp thuế khi quyết toán
Thời hạn nộp số thuế đã khấu trừ và số thuế còn phải nộp khi quyết toán thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.