Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.
1. Xác định số thuế được giảm
1.1. Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm dương lịch. Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo trong năm nào thì được xét giảm số thuế phải nộp của năm đó.
1.2. Số thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm thuế là tống số thuế thu nhập cá nhân mà đối tượng nộp thuế phải nộp trong năm tính thuế, bao gồm:
1.2.1. Thuế thu nhập cá nhân đã nộp hoặc đã khấu trừ đối với các khoản thu nhập chịu thuế như: Thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại; thu nhập từ nhận thừa kế; thu nhập từ nhận quà tặng…
1.2.2. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.
1.3. Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm thuế là tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ đi các khoản bồi thường nhận được từ cơ quan bảo hiểm (nếu có), hoặc từ tổ chức, cá nhân gây tai nạn.
1.4. Số thuế giảm được xác định như sau:
1.4.1. Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm sẽ bằng mức độ thiệt hại.
1.4.2. Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm sẽ bằng số thuế phải nộp.
Ví dụ: Cá nhân A năm 2010 có thu nhập từ tiền lương, tiền công 45 triệu đồng/năm; thu nhập từ đầu tư vốn là 20 triệu, cơ quan trả thu nhập đã khấu trừ thuế 5% là 1 triệu; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là 100 triệu đã kê khai nộp thuế 2% là 2 triệu. Tháng 9/2010 bị thiên tai giá trị tài sản bị thiệt hại (sau khi đã trừ các khoản bồi thường nhận được từ cơ quan bảo hiểm) là 5 triệu. Như vậy, tuy cá nhân A trong năm thu nhập từ tiền lương chưa đến mức phải nộp thuế, nhưng các khoản thu nhập từ đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản đã nộp thuế thì cũng được kê khai thu nhập để được xét giảm thuế. Số thuế đã nộp trong năm tính thuế (3 triệu) nhỏ hơn mức độ thiệt hại (5 triệu) thì số thuế giảm sẽ bằng số thuế đã nộp là 3 triệu đồng.