Trả lời công văn số 39/BVPY-2011 ngày 21/01/2013 của Công ty Bảo Việt Phú Yên về việc kê khai khấu trừ thuế GTGT cho hoạt động biếu, tặng,… phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
"Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ."
Căn cứ các hướng dẫn trên, Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hàng hóa mua về để cho, biếu, tặng dưới các hình thức, phục vụ cho kinh doanh các loại hình bảo hiểm chịu thuế GTGT.
2. Về thuế GTGT đầu ra
"Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng."
"Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa"
Căn cứ các quy định nêu trên, khi Công ty Bảo Việt Phú Yên thực hiện cho, biếu, tặng hàng hóa cho khách hàng thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.
3. Về thuế TNDN đối với hoạt động cho, biếu, tặng: đối với hoạt động cho, biếu, tặng hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì phải hạch toán vào doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với các hàng hóa này theo giá bán hàng hóa tương đương trên thị trường tại thời điểm cho, biếu, tặng.
CHI TIẾT xin download Công văn 2016/TCT-CS tại đây