Gia đình tôi cho thuê nhà 15 triệu đồng. Gia đình không giữ được đầy đủ hóa đơn chứng từ khi xây nhà, không tính toán được chính xác chi phí từ hoạt động cho thuê nhà năm 2008 tôi phải nộp thuế TNDN, nay tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào? (Nhà đứng tên 2 vợ chồng tôi, tôi chỉ có lương hưu 4,215 triệu đồng/tháng, còn vợ tôi nội trợ, không có thu nhập gì, không có cả lương hưu)?
CĂN CỨ PHÁP LUẬT:
- Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 của Quốc hội;
- Nghị định 100/2008/NĐ-CP của Chính phủ về việc quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân;
- Thông tư 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân;
LUẬT SƯ TƯ VẤN:
Cá nhân có nhà cho thuê, thu nhập này là thu nhập từ kinh doanh. Từ năm 2009 khoản thu nhập này nộp thuế thu nhập cá nhân. Nếu nhà cho thuê đứng tên 2 vợ chồng thì thu nhập chịu thuế được chia cho 2 người.
Việc cho thuê nhà làm văn phòng, cho người nước ngoài thuê, cho sinh viên thuê mức khoán tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu có quy định khác nhau. Theo quy định tại Quyết định số 21220/QĐ-CT-THNVDT ngày 30 tháng 12 năm 2008 về việc ban hành biểu tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính trên doanh thu thì cho thuê nhà làm văn phòng ở các quận nội thành Hà Nội là 37 %.
Theo đó thu nhập chịu thuế của hoạt động cho thuê nhà sẽ là:
5.550.000đ = 15.000.000đ x 37%.
Do nhà của ông đứng tên 2 vợ chồng nên thu nhập chịu thuế được chia đều cho 2 người, mỗi người 2.775.000đ.
Theo quy định, ông và bà đều được giảm trừ gia cảnh cho bản thân mỗi người là 4 triệu đồng/tháng; theo đó thu nhập chịu thuế của bà thấp hơn mức giảm trừ gia cảnh, thu nhập tiền lương hưu của ông thuộc diện miễn thuế, tiền thuê nhà của ông thu nhập chịu thuế (2.775.000đ) thấp hơn mức giảm trừ gia cảnh.
Như vậy, cả 2 ông bà đều không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, chỉ nộp thuế GTGT. Ngoài ra còn phải nộp thuế môn bài 1 triệu đồng/năm.