CĂN CỨ PHÁP LUẬT:
- Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 của Quốc hội;
- Nghị định 100/2008/NĐ-CP của Chính phủ về việc quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân;
- Thông tư 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân;
LUẬT SƯ TƯ VẤN:
Thu nhập chịu thuế của hoạt động cho thuê nhà được tính theo 2 phương pháp:
- Đối với cá nhân cho thuê nhà không được thực hiện chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ nộp thuế theo phương pháp khoán, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân được xác định theo công thức:
|
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế |
= |
Doanh thu ấn định trong kỳ tính thuế |
x |
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định |
Doanh thu ấn định được xác định căn cứ vào kê khai của cá nhân cho thuê nhà, kết quả điều tra của cơ quan thuế và ý kiến tham gia của Hội đồng từ vấn thuế xã, phường.
- Đối với cá nhân cho thuê nhà chỉ hạch toán được doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, không hạch toán, xác định được chi phí. Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân được xác định theo công thức:
|
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế |
= |
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế |
x |
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định |
Trong đó doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định theo sổ sách kế toán hóa đơn, chứng từ phù hợp với doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng (VAT).
Về tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu: Trên cơ sở tỷ lệ khung do Bộ tài chính quy định tại Công văn số 15908/BTC-TCT ngày 26 tháng 12 năm 2009 về việc tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính trên doanh thu đối với cá nhân kinh doanh” các Cục thuế địa phương ban hành tỷ lệ cụ thể áp dụng tại địa phương mình nhưng không vượt quá khung tỷ lệ của Bộ tài chính quy định.
Ví dụ: Doanh thu cho thuê nhà theo hóa đơn là 100 triệu đồng.
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế do cơ quan thuế địa phương ban hành trên cơ sở công văn của Bộ tài chính đối với hoạt động cho người nước ngoài thuê nhà, cho thuê văn phòng là 37 %.
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân sẽ là: 7 triệu đồng.
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu cho thuê (x) tỷ lệ thu nhập chịu thuế.
37 triệu = 100 triệu x 37 %.
- Đối với cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ, thu nhập chịu thuế được xác định theo công thức:
|
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế |
= |
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế |
- |
Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập trong kỳ tính thuế |
+ |
Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế |